Shang Hai 财税办理事宜指南、发票样张、增值税办理

 查名申请表下载

纳税指南

第三篇 税收征收

　一、流转税
　　 （一）增值税
　　 1．征收范围和纳税义务人
　　 （1）征收范围：在中华人民共和国境内销售的货物或者提供的加工、修理修配劳务以及进口的货物。
　　 （2）纳税义务人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
　　 2．税率及适用范围

增值税税率或征收率 零税率	适用范围 出口货物（国务院另有规定的除外）
13%	1.粮食、食用植物油
	2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
	3.图书、报纸、杂志
	4.饲料、化肥、农药、农机、农膜
	5.国务院规定的其他货物
17%	加工、修理修配劳务及除了零税率、13%税率以外的其他货物销售或进口
6%	非商业企业的小规模纳税人
4%	小规模商业企业（需每年申请核定）

　　 3．起征点
　　 增值税起征点的幅度
　　 （1）销售货物的起征点为月销售额2000～5000元，
　　 本市为5000元；
　　 （2）销售应税劳务起征点为月销售额1500～3000元，
　　 本市为3000元；
　　 （3）按次纳税的起征点为每次(日)销售额150～200元，本市为200元。
　　 注：增值税起征点适用范围只限于个人。
　　 4．进项、销项、应纳税额计算
　　 进项税额
　　 进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。
　　 （1）准予从销项税额中抵扣的进项税额：
　　 1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；
　　 2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；
　　 3）购进免税农业产品、收购的废旧物资和发生货物运输费用准予抵扣的进项税额，其计算公式：
　　 进项税额＝买价（或运输费）×扣除率；
　　 4）经国务院批准,从1998年7月1日起,将增值税一般纳税人购进或销售应税货物支付的运输费用的扣除率由10%降低为7%。凡1998年7月1日以后申报抵扣的运输费用进项税额,不论运输发票何时开具、其所注明的运输费用是否已经支付，均按7%的扣除率计算进项税额。
　　 5）经国务院批准，从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10%提高到13%。
　　 （2）不得抵扣的进项税额：
　　 1）购进固定资产（外商投资企业采购国产设备退税（以政府规定为准）优惠见第四篇）；
　　 2）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；
　　 3）用于免税项目的购进货物或者应税劳务；
　　 4）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
　　 5）非正常损失的购进货物；
　　 6）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
　　 （3）进项税额抵扣时限的规定
　　 1）增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额；增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。
　　 2）增值税一般纳税人取得的2004年3月1日以后开具的废旧物资发票，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，愈期不得抵扣进项税额；
　　 3）增值税一般纳税人取得的2004年2月1日以后开具的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，愈期不得抵扣进项税额；
　　 4）增值税一般纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应当自开票之日起90天内向主管国税局申报抵扣，超过90天的不得予以抵扣。
　　 纳税人取得所有需抵扣增值税进项税额的运输发票、废旧物资发票、海关完税凭证，应根据相关发票或抵扣凭证的内容逐票填写《增值税运输发票抵扣清单》、《废旧物资发票抵扣清单》、《海关完税凭证抵扣清单》，在进行增值税纳税申报时报送，纳税人除报送清单纸质资料外，还需同时报送相关的电子信息。未单独报送纸质资料及电子信息的，其进项税额不得抵扣。
　　 销项税额
　　 销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和增值税税率计算并向货物购买方或应税劳务接受方收取的增值税额。
　　 （1）计算公式：
　　 销项税额＝销售额×税率
　　 纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的,由主管税务机关核定其销售额。
　　 （2）计算销项税额的销售额：
　　 是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用（不包括收取的销项税额）。
　　 应纳税额
　　 应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
　　 计算公式：
　　 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
　　 因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
　　 增值税小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。
　　 计算公式：
　　 应纳税额＝销售额×征收率
　　 小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方式的，按下列公式计算销售额。
　　 销售额＝含税销售额/（1＋征收率）。
　　 5．纳税地点
　　 （1）固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的,应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税，经国家税务总局或其授权的税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。
　　 （2）固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明,向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未持有机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明,到外县（市）销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。
　　 （3）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。
　　 （4）进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。
　　 6．纳税义务和纳税期限
　　 纳税义务发生时间，销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；进口货物为报关进口的当天。其中销售货物或者应税劳务，按销售结算方式的不同，具体为：
　　 （1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；
　　 （2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
　　 （3）采取赊销和分期收款方式的销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；
　　 （4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；
　　 （5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；
　　 （6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；
　　 （7）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。
　　 增值税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
　　 （纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。）
　　 纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。
　　 纳税人出口货物，可以按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税（以政府规定为准）。
　　 （二）营业税
　　 1．征收范围和纳税义务人
　　 （1）征收范围：是指纳税人在中华人民共和国境内所提供的应税劳务、转让无形资产和销售不动产。
　　 （2）纳税义务人：在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
　　 2．税目税率表

税目	征收范围	税率
一、交通运输业	陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运	3%
二、建筑业	建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业	3%
三、金融保险业	金融业包括融资租赁、金融商品转让、贷款、金融经纪业、其他金融业务；保险	5%
四、邮电通信业	邮政、电信	3%
五、文化体育业	文化业：表演、播映、其他文化业；体育业	3%
六、娱乐业	歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等）、网吧	20%
七、服务业	代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业	5%
八、转让无形资产	转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利权、转让著作权、转让商誉	5%
九、销售不动产	销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物	5%
注：娱乐业中台球、保龄球自2004年7月1日起减按5%.

　　 3．计税依据
　　 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。但是,下列情形除外：
　　 （1）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
　　 （2）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。
　　 （3）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
　　 （4）外汇转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。
　　 （5）外汇买卖、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
　　 （6）财政部规定的其他情形。
　　 4．计算公式
　　 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：
　　 应纳税额＝营业额×税率
　　 5．纳税地点
　　 （1）纳税人提供应税劳务,应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
　　 （2）纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
　　 （3）纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
　　 6．起征点
　　 （1）按期纳税的起征点为月营业额5000元。
　　 （2）按次纳税的，每次（日）营业额100元。
　　 注：营业税起征点的适用范围只限于个人。
　　 7．纳税义务发生时间和纳税期限
　　 纳税义务发生时间：为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
　　 对一些具体应税行为，纳税义务规定的时间为：
　　 （1）纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
　　 （2）纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。
　　 营业税的纳税期限：分别为五日、十日、十五日或者一个月，纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。金融业（不包括典当业）的纳税期限为一个季度。保险业的纳税期限为一个月。
　　 8、建筑安装业务营业税代扣代缴完税凭证操作办法
　　 凡建筑安装业总承包人分包、转包本市建筑安装业务，应由总承包人代扣代缴分包、转包人的营业税，同时总承包人必须对分包人、转包人分别开具代扣代缴营业税证明单或完税分割单。
　　 总承包人代扣代缴分包人营业税，使用《中华人民共和国代扣代收税款凭证》，并按规定对分包人开具证明单。
　　 分包人再将建筑安装业务转包的，总承包人应对转包人开具完税凭证，即《上海市地方税务局建筑安装业务总承包人代扣代缴转包项目营业税完税分割单》。
　　 （三）消费税
　　 1．征收范围和纳税义务人
　　 （1）征收范围：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口下列消费品：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等11类产品。
　　 （2）纳税义务人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人;从事金银首饰、钻石及钻石饰品零售业务的单位和个人。
　　 2．税目税率表

税目	征收范围	计税单位	税率（税额）
一、烟
每标准条（200支）调拨
价格50元（含50元）以上		大箱（50000支）	150元(从量计征)
			45%(从价计征)
每标准条（200支）调拨
价格50元以下		大箱（50000支）	150元(从量计征)
30%(从价计征)
烟丝			30%
二、酒及酒精
1．粮食白酒		斤	0.50元(从量计征)
			25%(从价计征)
2．薯类白酒		斤	0.50元(从量计征)
			15%(从价计征)
3．黄酒		吨	240元
4．啤酒
每吨出厂价3000元
（含3000元）以上		吨	250元
每吨出厂价3000元以下		吨	220元
5．其他酒			10%
6．酒精			5%
三、化妆品	包括成套
	化妆品		30%
四、护肤护发品			8%
五、贵重首饰及珠宝
玉石	各种金、银、金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品铂金首饰珠宝、玉石		5%
六、鞭炮、焰火			15%
七、汽油（无铅）	升		0.20元
汽油（含铅）	升		0.28元
八、柴油	升		0.10元
九、汽车轮胎			10%
十、摩托车			10%
十一、小汽车
1．小轿车
气缸容量（排气量，下同）			8%
在2200毫升以上的（含2200毫升）
气缸容量在1000毫			5%
升至2200毫升的（含1000毫升）
气缸容量在1000毫			3%
升以下的
2．越野车（四轮驱动）